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馬克·弗里德利希 (Mark Friedlich) 是著名的稅務(wù)專家，美國國稅局顧問委員會和美國參議院財務(wù)委員會首席稅務(wù)顧問顧問委員會的成員，擔(dān)任英國 12 個州稅務(wù)機關(guān)和 HMRC 的顧問。

近期，Mark Friedlich分享了數(shù)字化技術(shù)對審計的影響：

“隨著數(shù)字技術(shù)革命的深入，審計行業(yè)正在經(jīng)歷一場根本性的變革。自動化技術(shù)，特別是機器人流程自動化（RPA），正在改變審計人員的工作方式。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)提取、交易測試和對賬等重復(fù)且耗時的任務(wù)正逐漸被自動化技術(shù)取代。RPA工具的快速精確處理能力，使得審計人員能夠?qū)⒏嗑性陲L(fēng)險評估、數(shù)據(jù)分析和戰(zhàn)略規(guī)劃等更高價值的活動上。這些活動不僅有助于審計人員更深入、更細致地了解客戶業(yè)務(wù)，還能更快速地識別潛在風(fēng)險，為客戶提供改善運營方式和合規(guī)性的量身定制建議。

隨著企業(yè)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量日益增加，審計人員面臨的挑戰(zhàn)與機遇并存。先進的數(shù)據(jù)可視化工具和機器學(xué)習(xí)算法可以幫助篩選和分析這些數(shù)據(jù)，揭示異常現(xiàn)象和潛在的欺詐風(fēng)險，同時幫助審計工作者快速適應(yīng)新的數(shù)據(jù)環(huán)境、監(jiān)管規(guī)定、市場發(fā)展及不斷變化的業(yè)務(wù)實踐。區(qū)塊鏈技術(shù)的出現(xiàn)也為審計提供了新的強大工具，為記錄、驗證和保護交易提供了一種革命性的方法。每筆交易一旦被記錄在區(qū)塊鏈上，就無法更改，這為持續(xù)審計提供了堅實基礎(chǔ)，特別是實時驗證的交易為利益相關(guān)者提供了更高的透明度和安全保障。

在這樣的技術(shù)融合背景下，網(wǎng)絡(luò)安全成為審計工作的一個重要焦點。審計人員需要具備識別和降低與數(shù)據(jù)泄露、惡意軟件攻擊以及其他網(wǎng)絡(luò)威脅相關(guān)的風(fēng)險的能力。這意味著審計人員需要加強與IT專家的合作，并持續(xù)參與培訓(xùn)，以確保處理的敏感數(shù)據(jù)安全。”

其中，Mark Friedlich重點提到RPA以其處理重復(fù)且耗時任務(wù)的速度和準(zhǔn)確性被認可，使審計方式發(fā)生了轉(zhuǎn)變。

RPA在審計中的應(yīng)用具體包括以下幾個方面：

1.增強數(shù)據(jù)管理：RPA能夠自動從各種系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫中快速提取和整合數(shù)據(jù)，極大地加快了審計流程。例如，RPA可以自動化執(zhí)行數(shù)據(jù)錄入、交易匹配和財務(wù)對賬等任務(wù)。這種自動化處理減少了人工操作的需求，降低了錯誤率，并顯著提高了數(shù)據(jù)處理的速度和準(zhǔn)確性。

2.持續(xù)監(jiān)控和欺詐檢測：RPA允許企業(yè)實施連續(xù)的系統(tǒng)和交易監(jiān)控，自動識別和標(biāo)記異?；顒樱瑥亩岣邔ζ墼p行為的響應(yīng)速度。自動化工具可以24/7不間斷地監(jiān)控財務(wù)交易，使用預(yù)定義的規(guī)則來識別可能的風(fēng)險或異常，一旦檢測到異常情況，即可觸發(fā)實時警報并通知相關(guān)人員，從而采取及時的補救措施。

3.自動化測試和報告：RPA能夠自動執(zhí)行復(fù)雜的測試算法，覆蓋整個數(shù)據(jù)集而非僅僅是樣本。這使得審計覆蓋范圍廣泛，頻率增加，進而提高審計的全面性和及時性。自動化測試可以系統(tǒng)地驗證大量數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性，同時自動生成審計報告，提供關(guān)于發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險的詳細分析。

4.成本效率和資源配置：通過自動化執(zhí)行重復(fù)性高的基礎(chǔ)審計任務(wù)，RPA有助于減少人力成本和時間成本。釋放出來的資源和時間可以使審計團隊更加專注于高價值的分析和咨詢活動，如深入分析復(fù)雜的財務(wù)結(jié)構(gòu)或為客戶提供定制化的戰(zhàn)略建議。

5.風(fēng)險評估和戰(zhàn)略洞察：RPA工具配備了先進的數(shù)據(jù)處理和分析功能，可以處理和分析大量數(shù)據(jù)，識別出潛在的戰(zhàn)略風(fēng)險或機會。通過深入分析數(shù)據(jù)模式和趨勢，審計師可以提供更加細致和前瞻性的建議，幫助客戶識別并應(yīng)對未來可能面臨的挑戰(zhàn)和機遇。

雖然在審計中采用RPA帶來了許多好處，但也需要仔細考慮各種因素：

1.集成和實施：成功將RPA整合到現(xiàn)有系統(tǒng)中，首先需要對組織的現(xiàn)有審計流程有深刻的理解。這包括確定哪些審計任務(wù)是重復(fù)性的，哪些是可以自動化以提高效率的。此外，明確的戰(zhàn)略規(guī)劃對于RPA的成功實施至關(guān)重要，這意味著需要制定詳細的實施計劃，包括選擇合適的RPA工具、設(shè)計和配置RPA解決方案以及測試和優(yōu)化自動化流程。

2.數(shù)據(jù)安全和隱私：RPA的一個重要應(yīng)用是處理大量可能含有敏感信息的數(shù)據(jù)。因此，確保數(shù)據(jù)的安全和隱私是實施RPA的一個關(guān)鍵考慮因素。首先，應(yīng)確保RPA系統(tǒng)本身具備強大的安全特性，如數(shù)據(jù)加密、訪問控制和安全審核日志等。在RPA的操作中，應(yīng)遵循最佳的數(shù)據(jù)處理實踐，包括數(shù)據(jù)的最小化處理和按需訪問原則，以保護個人和企業(yè)數(shù)據(jù)免受未授權(quán)訪問和泄露。同時，應(yīng)實施定期的安全審計和漏洞掃描，確保系統(tǒng)的安全性始終符合最新的安全標(biāo)準(zhǔn)。

3.審計人員的技能培養(yǎng)和適應(yīng)：隨著RPA技術(shù)的引入，審計人員需要適應(yīng)新的工作方式。這要求他們不僅要理解如何操作和監(jiān)控RPA工具，還需要能夠分析由RPA生成的數(shù)據(jù)和報告。因此，持續(xù)的培訓(xùn)和技能發(fā)展成為推動RPA成功應(yīng)用的另一個關(guān)鍵因素。培訓(xùn)計劃應(yīng)包括對RPA技術(shù)的基礎(chǔ)知識教育、特定工具的操作訓(xùn)練以及高級數(shù)據(jù)分析技能的培養(yǎng)。此外，鼓勵審計人員參與到RPA解決方案的設(shè)計和優(yōu)化中，可以幫助他們更好地理解技術(shù)如何支持審計工作，同時提升他們解決實際問題的能力。

在實際應(yīng)用中，RPA不僅僅局限于自動化和效率提升，更重要的是通過高級數(shù)據(jù)分析和連續(xù)監(jiān)控，為審計提供了更深層次的洞察，增強了審計的戰(zhàn)略價值。這種技術(shù)的運用使得審計更加全面、準(zhǔn)確且具有前瞻性，有助于企業(yè)更好地管理和減輕風(fēng)險，優(yōu)化業(yè)務(wù)運營。

相信在審計的未來發(fā)展中，技術(shù)和人的協(xié)同工作模式將成為主流，其中機械化任務(wù)由技術(shù)完成，而審計人員則利用其判斷力、經(jīng)驗和技能，提供有價值的見解。這種模式不僅提升了審計的效率，也提高了整個財務(wù)和運營環(huán)境的透明度和可靠性。

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